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01 職工薪酬

在企業(yè)，員工的工資一般采用當月計提、次月發(fā)放的規(guī)則。企業(yè)職工薪酬涉及工資、獎金、社保、福利費等項目。建議會計人員在做賬時，將計提與發(fā)放分開記賬，即先計提再發(fā)放。計提時通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，并設(shè)置二級明細“工資”、“社保、”“公積金”、“福利費”等進行明細核算。

計提時，遵循受益原則：誰受益，誰承擔。將費用歸屬到對應(yīng)的部門，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等科目。以行政管理部門發(fā)生的費用計提為例 。

• 月末計提工資

    借：管理費用-工資

          貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

• 月末計提社保公積金（單位承擔部分）

    借：管理費用-社保

                  -公積金

         貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

                                 -公積金

• 月末計提福利費

     借：管理費用-福利費

          貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

02 各類應(yīng)交稅費

企業(yè)常見的稅種有企業(yè)所得稅、增值稅、稅金及附加、消費稅、印花稅等。會計需要在各稅種的所屬期期末進行稅費的計提。例如，企業(yè)所得稅一般是季報，那就在季度末計提即可，月末做賬不需要處理。以下以季度的月末為例計提稅費。

• 計提應(yīng)交未交增值稅

    借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

         貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 

• 計提消費稅

    借：稅金及附加

          貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

• 計提稅金及附加

    借：稅金及附加

          貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

                             -應(yīng)交教育費附加

                             -地方教育費附加

• 計提企業(yè)所得稅

    借：所得稅費用  

         貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

• 計提印花稅

    借：稅金及附加

         貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

03 利息、折舊和攤銷、長期待攤費用

企業(yè)的負債籌資中通常會涉及到銀行借款，這部分借款會產(chǎn)生應(yīng)付銀行的利息費用，遵循權(quán)責發(fā)生制原則，當月的利息費用，先計提后支付。根據(jù)借入資金的用途，分別借記“財務(wù)費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。以借入日常經(jīng)營用流動資金為例。

• 計提利息費用

    借：財務(wù)費用-利息支出

           貸：應(yīng)付利息

                 長期借款-應(yīng)計利息（1年以上支付的利息）

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的使用壽命通常是超過一個會計年度，然而購買或形成的資產(chǎn)一次性支出的費用，需要根據(jù)資產(chǎn)的用途和受益對象，在其使用壽命內(nèi)按月進行分攤。借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”、“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。以下以管理部門使用的資產(chǎn)為例計提和攤銷。

• 計提固定資產(chǎn)折舊

    借：管理費用-折舊費

            貸：累計折舊        

• 無形資產(chǎn)攤銷 

    借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

           貸：累計攤銷

企業(yè)一次性支出，需要在一年以上攤銷的各種費用，例如：租期1年以上的辦公樓裝修費需要按月分攤。

• 長期待攤費用攤銷

    借：管理費用-裝修費

          貸：長期待攤費用-裝修費

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