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暫估入賬操作不當(dāng)，可能給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，已有多家企業(yè)因暫估入賬被查：山東某公司2023年暫估幕墻分包工程230萬元，但未及時(shí)催票，到2024年5月匯算前仍未取得發(fā)票且未做納稅調(diào)增。稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，該暫估僅附《工程進(jìn)度確認(rèn)單》，無合同、付款憑證，且金額與結(jié)算偏差28%，最終，被要求補(bǔ)稅57.5萬+滯納金1.5萬。廣東某建筑企業(yè)在2017-2018年通過“工程結(jié)算成本-暫估”科目列支成本3579萬元，無法提供任何證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，被稅務(wù)局認(rèn)定為虛增成本，面臨補(bǔ)稅+滯納金+罰款累計(jì)高達(dá)1341萬。大連某醫(yī)療器械公司更離譜，2014年直接用假發(fā)票暫估50萬廣告費(fèi)用，沒真實(shí)業(yè)務(wù)，最后補(bǔ)稅12.5萬+罰款12.5萬。主要原因是企業(yè)濫用，要么沒真實(shí)業(yè)務(wù)虛增成本，要么暫估時(shí)不附原始憑證，要么超過期限不拿發(fā)票。那么問題來了，啥是暫估入賬？什么時(shí)候需要暫估入賬？我們接著往下看~暫估入賬，簡單來說，就是業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，但發(fā)票還沒到，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，就需要先預(yù)估記賬。以上情況都需要暫估入賬，這是會計(jì)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的體現(xiàn)，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生了，不管有沒有發(fā)票，都得反映在賬上。暫估成本最晚什么時(shí)候回票？稅務(wù)局明確了！很多企業(yè)最關(guān)心的問題：暫估的成本，最晚什么時(shí)候得拿到發(fā)票？其實(shí)，稅務(wù)局早已有了明確的規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)可以先按暫估數(shù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)必須在次年5月31日之前拿到發(fā)票，否則必須納稅調(diào)增。匯算后才取得發(fā)票的，只要不超過5年，都可以追溯調(diào)整，超過5年的，不再允許稅前扣除。一般納稅人不包含增值稅，小規(guī)模納稅人包含增值稅。案例1：A公司是一般納稅人，2025年9月進(jìn)了一批原材料，合同價(jià)11300元（含13%增值稅），貨已入庫，發(fā)票未到。貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 10000注意，一般納稅人暫估時(shí)不能暫估進(jìn)項(xiàng)稅額。第一步：用紅字沖掉之前的暫估（避免重復(fù)記賬）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 -10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 11300案例2：B公司2025年8月用了水電費(fèi)2000元，沒收到發(fā)票。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)（暫估） 2000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi) -2000第二步：按發(fā)票金額重新記（假設(shè)水電費(fèi)稅率13%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi) 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260注意：費(fèi)用暫估必須是真實(shí)發(fā)生的，不能為了少交稅，隨意的暫估成本費(fèi)用。
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該文章在 2025/9/17 9:35:05 編輯過
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